Kdo je zavezanec za plačilo davka od dobička iz kapitala?
V skladu z Zakonom o dohodnini (Ur.l. RS, št. 117/06; v nadaljevanju ZDoh -2) so zavezanci za plačilo davka od dobička iz kapitala vsi vlagatelji, ki so v zadnjem letu odsvojili oziroma unovčili investicijske kupone podskladov Krovnega sklada Abančna DZU.
Davčni zavezanec mora vložiti napoved za odmero dohodnine od dobička iz kapitala od odsvojitve investicijskih kuponov do 28. februarja tekočega leta za preteklo leto, razen davčnega zavezanca, ki je nerezident. Višino davka od dobička iz kapitala bo ugotovil davčni organ z odločbo na podlagi te napovedi.
Kaj se šteje za obdavčljivo odsvojitev investicijskih kuponov?
Za obdavčljivo odsvojitev investicijskih kuponov se po 94. členu ZDoh - 2 šteje unovčitev investicijskega kupona podsklada Krovnega sklada Abančna DZU in izplačilo sorazmernega dela likvidacijske mase v primeru likvidacije podsklada.
Kaj se šteje za neobdavčljivo odsvojitev investicijskih kuponov?
Za neobdavčljivo odsvojitev investicijskega kupona se po 95. členu ZDoh - 2 šteje:
- prenos (preknjižba) kapitala preminule osebe na dediča, volilojemnika ali osebo, ki ju nadomesti po predpisih o dedovanju, ali na drugo osebo, ki uveljavlja kakšno pravico iz zapuščine, zaradi smrti fizične osebe;
- prenos (preknjižba) kapitala v postopkih prisilne izterjave obveznih dajatev v skladu z zakoni,
- prodaja investicijskih kuponov, ki jih je vlagatelj pridobil z zamenjavo delnic pooblaščene investicijske družbe ali delnic investicijske družbe v postopku obveznega preoblikovanja v vzajemni sklad, in to v roku in po predpisih, ki urejajo to področje, in sicer pod pogojem, da je zavezanec odsvojil investicijske kupone, ki jih je pridobil z zamenjavo delnic iz lastninskega preoblikovanja podjetij ali pa jih je podedoval od tistih oseb, ki so pridobile delnice na podlagi lastninskega preoblikovanja podjetij.
Kako se ugotovi davčna osnova od dobička iz kapitala?
Davčna osnova od dobička se izračuna kot razlika med vrednostjo investicijskih kuponov ob odsvojitvi in vrednostjo investicijskih kuponov ob pridobitvi.
Vrednost investicijskega kupona ob pridobitvi (nakupna vrednost) se poveča za normirane stroške, povezane s pridobitvijo investicijskega kupona, v višini 1% od nakupne vrednosti investicijskega kupona.
Vrednost investicijskega kupona ob odsvojitvi (prodajna vrednost) se zmanjša za normirane stroške, povezane s odsvojitvijo investicijskega kupona, v višini 1% od prodajne vrednosti investicijskega kupona.
Pri vlagateljih, ki so investicijske kupone pridobili pred 01.01.2003, se za nakupno vrednost investicijskega kupona šteje vrednost enote premoženja na dan 01.01.2006.
Vrednost enote premoženja na dan 01.01.2006 preračunana v EUR za podsklade Krovnega sklada Abančna DZU:
- Abančna DZU OBVEZNIŠKI:0,64 EUR
- Abančna DZU URAVNOTEŽENI:3,64 EUR
- Abančna DZI MEŠANI:3,49 EUR
- Abančna DZU DELNIŠKI AKTIVNI:4,61 EUR
- Abančna DZU DELNIŠKI EVROPA:9,79 EUR
Koliko davka od dobička iz kapitala boste plačali?
Davek od dobička iz kapitala se plača od ugotovljene davčne osnove po stopnji 20% in se šteje kot dokončen davek. Davčna stopnja se znižuje z dobo imetništva investicijskih kuponov, in sicer se zniža vsakih pet let imetništva investicijskega kupona:
- davčna stopnja po dopolnjenih petih letih imetništva znaša 15%
- davčna stopnja po dopolnjenih desetih letih imetništva znaša 10%
- davčna stopnja po dopolnjenih petnajstih letih imetništva znaša 5 %
- davčna stopnja po dopolnjenih dvajsetih letih imetništva znaša 0 %
Torej je vlagatelj po dvajsetih letih imetništva investicijskega kupona oproščen plačila davka od dobička iz kapitala.
Kako poteka vodenje evidence zaloge investicijskih kuponov?
Za vlagatelje, ki so investicijske kupone istega podsklada Krovnega sklada Abančne DZU kupovali v različnih časovnih obdobjih je zelo pomembna tudi določba 103.člena ZDoh-2, ki pravi, da je vlagatelj dolžan voditi evidenco zalog istovrstnega kapitala, in sicer po metodi zaporednih cen (FIFO), po kateri se kot vrednost investicijskega kupona ob pridobitvi šteje vrednost investicijskega kupona, ki je najprej pridobljen.
Kdo ne vloži napovedi za dohodnino od dobička iz kapitala?
Napovedi ne vloži zavezanec, če je dosegel dobiček pri odsvojitvi investicijskih kuponov, ki jih je vlagatelj pridobil z zamenjavo delnic pooblaščene investicijske družbe, ali delnic investicijske družbe, ki je nastala iz pooblaščene investicijske družbe, v postopku obveznega preoblikovanja pooblaščene investicijske družbe ali investicijske družbe, ki je nastala iz pooblaščene investicijske družbe, v vzajemni sklad, in to v roku in po predpisih, ki urejajo to področje, in sicer pod pogojem, da je zavezanec odsvojil investicijske kupone, ki jih je pridobil z zamenjavo delnic iz lastninskega preoblikovanja podjetij ali pa jih je podedoval od tistih oseb, ki so pridobile delnice na podlagi lastninskega preoblikovanja podjetij.
Kako je z obdavčitvijo vlagatelja, ki je pravna oseba?
Pri unovčitvi investicijskega kupona podsklada Krovnega sklada Abančna DZU ali pri izplačilu sorazmernega dela likvidacijske mase v primeru likvidacije sklada so dohodki pravnih oseb obdavčeni v skladu z Zakonom o davku od dohodkov pravnih oseb (Ur. l. RS, št. 117/06, v nadaljevanju ZDDPO-2) in sicer s davčno stopnjo v višini 22 % za leto 2008, oziroma 21 % za leto 2009 in 20 % za vsa nadaljnja leta.
Kako je z obdavčitvijo vlagatelja, ki je nerezident Republike Slovenije?
Vlagatelj, ki je nerezident Republike Slovenije ne plačuje dohodnine od dobička iz kapitala, doseženega z odsvojitvijo investicijskih kuponov.
Nerezident mora kljub temu vložiti napoved za dohodnino iz kapitalskih dobičkov v petnajstih dneh od dneva posamezne odsvojitve investicijskih kuponov ali do 28. februarja tekočega leta za preteklo leto, če napove vse odsvojitve investicijskih kuponov v preteklem letu.
Kaj se zgodi v primeru, ko vlagatelj ob odsvojitvi investicijskega kupona realizira izgubo?
Kadar je razlika med vrednostjo investicijskih kuponov ob odsvojitvi in vrednostjo investicijskih kuponov ob pridobitvi negativna, se lahko v letu, za katero se odmerja dohodnina, pozitivna davčna osnova za dobiček iz kapitala zmanjšuje za navedeno izgubo, vendar ne več, kot znaša pozitivna davčna osnova.
Izguba ne zmanjšuje pozitivne davčne osnove v primeru:
- če zavezanec v roku 30 dni pred ali po odsvojitvi kapitala pridobi vsebinsko istovrstni nadomestni kapital.
- zavezanec odsvoji kapital in zavezančev družinski član ali pravna oseba, v kateri ima zavezanec delniški lastniški delež ali pravico do lastniškega deleža v višini najmanj 25 % od vrednosti vseh deležev ali v obliki glasovalne pravice, neposredno ali posredno pridobi istovrstni kapital.